Аналитична процедура (счетоводство): Характеристики, предимства и недостатъци

Аналитичната процедура е оценка на финансовата информация чрез анализ на приемливи взаимовръзки между финансови и нефинансови данни. Това е вид доказателство, използвано по време на одит. Тази процедура показва възможни проблеми с финансовите отчети на дадена компания, които след това могат да бъдат допълнително проучени.

Той се използва във финансовия одит, за да помогне за разбиране на бизнес операциите и за идентифициране на потенциални области на риск, които трябва да бъдат преразгледани. Той също така включва проучване на колебанията в отношенията, които са несъвместими с друга релевантна информация или които се различават от очакваните стойности със значителна сума.

Колебанията в очакваните връзки с данни могат да разкрият някакъв вид невярно представяне или измамно отчитане от страна на ръководството на компанията. В повечето случаи тези отношения трябва да останат постоянни във времето.

В противен случай това означава, че финансовите отчети са неправилни, вероятно поради грешки или измамни отчети.

функции

Основната цел на аналитичните процедури е да се получи сигурност, в съчетание с други одитни тестове (тестове за контрол и тестове на детайлите), по отношение на това, което финансовите отчети се посочват в една или повече области.

Прилагането на аналитичните процедури се основава на възможността да има приемливи връзки между данните. Наличието на тези взаимоотношения предоставя одиторски доказателства за целостта и точността на транзакциите.

Специфичните условия, които водят до различия в тези отношения, са: необичайни сделки, промени в счетоводството, промени в бизнеса, случайни колебания или неточности.

Аналитичните процедури варират от прости сравнения (например, окончателни салда от предходната година спрямо крайни салда на текущата година) до използването на сложни модели, които включват много връзки и елементи на данни.

Разбирането на финансовите взаимоотношения е от съществено значение за планирането и оценката на резултатите от аналитичните процедури. Обикновено се изисква познаване на фирмата и индустрията, в която тя работи.

Аналитичните процедури сравняват записаните суми и показателите, разработени в компанията, с очакванията, разработени от одитора. Тези очаквания са крайъгълните камъни на успеха.

Използва се при одити

В прегледа се използват работи, за да се даде определена гаранция, че финансовите отчети не изискват значителни корекции. Те са от основно значение за оценката на финансовите данни и промените, които се случват в тях.

Те се използват в трите етапа на одита: при планирането, в изпълнението и накрая в прегледа им.

Ключови фактори, които влияят на точността му

Разбивка на данните

Колкото по-детайлно е нивото, на което се извършват аналитичните процедури, толкова по-голяма е неговата потенциална точност.

Аналитичните процедури, изпълнявани на високо ниво, биха могли да прикрият важни, но корективни различия, тъй като е по-вероятно те да привлекат внимание, отколкото когато процедурите се извършват с дезагрегирани данни.

Целта на одитната процедура ще определи дали и до каква степен данните трябва да бъдат дезагрегирани за аналитична процедура.

Надеждност на данните

Колкото по-надеждни са данните, толкова по-точно ще бъдат очакванията. Данните, използвани за съгласуване на очакванията в аналитична процедура, могат да бъдат външни промишлени и икономически данни, събрани чрез независимо разследване.

Източникът на наличната информация е особено важен. По-надеждни се считат вътрешните данни, генерирани от вече одитирани записи, или не подлежащи на манипулиране на хора, които могат да повлияят на счетоводните дейности.

Предсказуемост на данните

Налице е пряка връзка между предвидимостта на данните и качеството на очакванията, получени от тези данни. По принцип, колкото по-точни са очакванията за аналитична процедура, толкова по-голяма е потенциалната надеждност на тази процедура.

тип

Налице е пряка връзка между вида на избраната аналитична процедура и прецизността, която тя може да предостави. Колкото по-голяма е точността на аналитичната процедура, толкова по-голяма е потенциалната надеждност на тази процедура.

Следователно трябва да се избере подходяща аналитична процедура; например тест за разумност вместо тенденция.

Анализ на тенденциите

Това е анализът на промените в сметката във времето.

Анализ на причините

Това е сравнението, във времето, на връзката между сметките на финансовите отчети и нефинансовите данни.

Тест за разумност

Анализът на сметките между отчетните периоди. Това предполага разработването на модел за формиране на очаквания, основани на финансови данни, нефинансови данни или и двете.

облага

- Основното предимство на аналитичните процедури е, че те могат да бъдат приложени на всички етапи на одита, за да се изследват сумите, отразени във финансовите отчети, и връзките между тези суми.

- Те помагат на одитора да установи дали съществуват текущи проблеми в компанията и дали финансовите отчети на клиента съвпадат с това, което одиторът смята, че трябва да бъдат направени след корекция.

- Поради естеството си, аналитичните процедури често предоставят доказателства за многобройни твърдения, идентифицирайки одиторски проблеми, които може да не са очевидни без по-подробна работа, насочвайки вниманието на одитора към области, които изискват допълнително проучване.

- Помогнете на одитора да прави периодични сравнения, като се вземат предвид предходните години. Това дава на одитора по-добро цялостно разбиране на бизнес и индивидуалните сметки.

- Одиторът може да идентифицира рискове или недостатъци, които преди това не са били идентифицирани във вътрешния контрол. Това кара одитора да преоцени подхода на одита и да изисква повече сигурност с други тестове, отколкото първоначално е планирано.

недостатъци

- Тъй като аналитичните процедури често трябва да се извършват на непълни сметки преди изготвянето на окончателните финансови отчети, не се вземат под внимание значителни корекции, които често се извършват на по-късен етап.

- Много одитори не се доверяват на аналитични процедури поради ниската наблюдавана точност и липсата на надеждност на данните, необходими за процедурите.

- Само аналитичните процедури не са достатъчни за откриване на измами. Възможно е да има корекции, които са довели до изкуствени промени в анализираните взаимоотношения във финансовите отчети, което води до погрешни заключения на одитора.

- Ако одиторът не разбира адекватно бизнеса, той може да се изкуши да приеме резултатите от аналитични процедури, които не показват необичайни вариации. Не е така, ако са настъпили значителни промени в бизнеса, за които одиторът не е известен и кой мениджмънт може да се опита да скрие.