Несъбираеми сметки: характеристики, оценка, предоставяне и примери

Несъбираемите сметки са вземания, които съответстват на продажби по кредити, заеми или други дългове, които на практика нямат възможност да бъдат платени от длъжника на дружеството. За съжаление, не всички клиенти, които правят покупки на кредит, ще плащат на компаниите, които им дължат.

Сметката може да стане несъбираема по много причини, като фалит на длъжника, невъзможност да се намери длъжник, измама от длъжника или липса на адекватна документация, която да докаже съществуването на дълга.

Когато се установи, че дадено вземане е несъбираемо, не може да се очаква бъдеща икономическа полза от нея. Вече не се квалифицирате като актив и следователно трябва да се отпишете от профилите.

Лошите задължения са загуба на активи и намаление на приходите, което се отчита като разход, известен като разход за несъбираеми сметки.

Продайте на кредит

Счита се, че определено количество несъбираеми сметки е част от нормална търговска операция.

Това не трябва да обезсърчава компаниите да продават продуктите си на кредит, защото ако компаниите спрат да ги продават на кредит поради страх от несъбираеми сметки, добрите клиенти също ще бъдат отхвърлени и много възможности за продажби ще бъдат загубени.

Поради това дружествата приемат стабилни кредитни политики, за да увеличат максимално ползата от продажбите на кредит.

функции

Разходът за несъбираеми сметки е сумата на вземанията, които се считат за несъбираеми. Размерът на несъбираемите сметки, които се начисляват за сметка, е резултат от един от тези два метода:

Метод за директно анулиране

Когато се установи, че фактурата на конкретен клиент не се заплаща, сумата на фактурата се начислява директно за сметка на несъбираеми сметки.

Следователно, специфична вземане по сметка се елиминира от счетоводните записи, когато е окончателно установено, че тя е несъбираема. Текстът за метода на директно анулиране е както следва:

Този запис намалява салдото на вземанията от позицията, която не може да бъде начислена. Дебитът отива към разходна сметка: Разход за несъбираеми сметки.

Важен счетоводен принцип е понятието за сходство. Това означава, че разходите, свързани с генерирането на доход, трябва да се отчитат през същия отчетен период като приходите.

Тъй като дружеството може да се опита да събере дължимите пари в продължение на няколко месеца, методът за директно анулиране нарушава принципа на сходство и следователно не трябва да се използва за оценяване на вземанията във финансовите отчети.

Метод на предоставяне

Когато се отчитат сделките за продажба, се записва и сума, свързана със сметка за несъбираеми сметки, тъй като на теория приблизителният размер на несъбираемите сметки може да се определи въз основа на исторически резултати.

Това се записва като дебит по сметката за несъбираеми сметки и кредит по сметката за предоставяне на съмнителни сметки.

Действителното елиминиране на неплатените вземания се извършва по-късно, като се намалява сумата по сметката за провизии. Това не е намаляване на продажбите.

Изчисляването на разходите за несъбираеми сметки по метода на предоставяне може да бъде оценено по няколко начина.

Оценка на несъбираеми сметки

Метод на процента на продажбите на кредит

Този метод автоматично оценява като разход процент от продажбите на кредит въз основа на исторически данни.

Да предположим, че компанията изготвя финансовите отчети всяка седмица. Миналия ви опит показва, че 0, 3% от продажбите ви на кредит никога няма да бъдат таксувани.

Използвайки процентния метод на продажби на кредит, компанията автоматично начислява 0, 3% от продажбите на кредити всяка седмица върху разходите за несъбираеми сметки и ги кредитира в провизията за съмнителни сметки.

Да предположим, че през текущата седмица тази компания продава $ 500, 000 на кредит. Разходът за несъбираеми дългове от 1, 500 долара (0, 003 х 500 000 долара) се изчислява и се записва следната счетоводна статия:

Процентният метод на продажбите на кредити се фокусира върху отчета за доходите и принципа на сходство. Приходите от продажби от $ 500, 000 се комбинират незабавно с 1500 долара разходи за несъбираеми сметки.

Ако сте нова компания, можете да изчислите разходите си за несъбираеми сметки, използвайки средна за индустрията, докато не можете да развиете своя собствен опит.

Метод на изтичане

Класифицирайте вземанията в различни матуритетни групи. Съгласно този метод, колкото по-дълъг е периодът, за който се чака вземането по сметка, толкова по-малки са възможностите за събиране.

Провизията за съмнителни сметки се изчислява като се използва процент от вземанията, който се счита за несъбираем във всяка група падеж.

Този процент обикновено е различен за всяка група падеж и се изчислява въз основа на предишен опит и настоящите икономически условия в областите, в които компанията извършва своята дейност.

Приблизителният процент на несъбираемите суми за всяка група падеж се прилага към общата сума на вземанията в тази група, за да се получи приблизително несъбираема сума от групата.

Прогнозните несъбираеми суми за всички падежни групи се изчисляват поотделно и се събират, за да се намери очакваната обща несъбираема сума.

Тази прогнозна обща несъбираема сума представлява салдото, необходимо в провизията за съмнителни сметки в края на периода.

Несъбираеми сметки в баланса

Вземанията са известни като контролни сметки. Това означава, че общата сума на всички индивидуални сметки, които се намират в спомагателната книга, трябва да бъде равна на общото салдо по вземанията.

Несъбираемите сметки се използват при оценката на вземанията, която се появява в баланса на дадено дружество.

Когато клиент купува кредит от доставчика, тази сума се поставя от доставчика в приходните сметки. Условията за плащане варират, но повечето компании плащат в рамките на 30 до 90 дни.

Ако клиентът не е платил след три месеца, сумата се разпределя в "дължими" сметки. Ако прекарвате повече време, доставчикът може да го класифицира като "съмнителна" сметка.

В този момент дружеството може да избере да начисли отчет за доходите под формата на такса за несъбираеми сметки.

Разходната сметка за несъбираеми сметки се представя като позиция в отчета за доходите, в раздела за оперативните разходи на този финансов отчет.

Анулиране на несъбираема сметка

Вписването за анулиране на лоша сметка се отразява само на балансовите сметки: дебит в провизията за съмнителни сметки и кредит по вземания.

В отчета за доходите не се отчитат разходи или загуби. Това е така, защото това анулиране е "покрито" в предишните корекции за очакваните разходи за несъбираеми дългове.

осигуряване

За да се компенсира проблемът с метода на директното отписване, счетоводителите са разработили различни методи за разпределяне на провизии за несъбираеми сметки.

Методът на провизия използва провизия за несъбираеми сметки, известна също като разход за несъбираеми сметки. Този метод не предвижда кои индивидуални профили ще бъдат анулирани.

Поради тази причина корекцията на вземанията се прави, като се използва провизия като насрещна сметка на активи за съмнителни сметки. Този насрещен профил е известен като: "Предоставяне на несъбираеми сметки".

Това позволява на дружествата да показват вземанията в баланса, като например: «Нетна реализуема стойност».

Винаги трябва да се използва метод на провизиране, освен в случаите, когато несъбираемите сметки не са важни. То се изключва и за фискални цели, когато фискалните правила предвиждат метод за директно анулиране.

Методите за провизиране ще генерират отчитането на прогнозен разход за несъбираеми сметки в същия период като свързаните с тях кредитни продажби. Това води до по-справедлива оценка на баланса за неизплатените вземания.

Примери

Провизии за продажби на кредити

Окончателното салдо на вземанията за първото тримесечие на Дружеството А е 3 867 000 щатски долара. Използвайки метода на процента на продажбите, Дружеството А определи, че разходите за несъбираеми сметки през текущото тримесечие ще бъдат $ 16, 350 (2% от продажбите на кредити).

Текущото салдо в провизиите за съмнителни сметки е $ 60, 990. Дневният запис за разходи за несъбираеми сметки ще бъде:

Балансът в провизиите за съмнителни сметки сега би бил: $ 60, 990 + $ 16, 350 = $ 77, 340.

Нетната реализируема стойност на вземанията, както е показано в баланса на Дружество А, ще бъде:

Метод на изтичане

Бързата компания сегментира своите сметки в пет падежни групи при изготвянето на следния матуритетен график: \ t

Въз основа на предишен опит и текущи икономически условия, дружеството е определило процента кредитни загуби, кредитирани във всяка група падеж, както следва:

- Без победа: 1%

- От 1 до 30 дни: 3%

- дължими 31-60 дни: 10%

- дължими 61-90 дни: 20%

- Над 90 дни: 50%

В края на 2017 г. предоставянето на съмнителни сметки показва баланс в баланса от $ 2, 000.

Изчислява се общата сума на несъбираемите сметки. Това е балансът, необходим при предоставянето на съмнителни сметки, въз основа на справочната информация.

Според горните изчисления общата сума, която се очаква да бъде несъбираема в края на годината, е 2 840 долара. Това представлява салдото, необходимо за предоставянето на съмнителни сметки в края на периода.

Тъй като компанията вече има акредитиран баланс от $ 2, 000 при предоставяне на съмнителни сметки, корекцията за края на годината ще бъде направена в размер само на $ 840 ($ 2, 840 - $ 2000):