Контрол на вътрешното счетоводство: елементи, цели и пример

Вътрешният счетоводен контрол обхваща методите, прилагани от дружеството, за да се гарантира целостта на финансовата и счетоводна информация, да отговарят на оперативните цели и целите на рентабилността и да предават политиките за управление в цялата организация. Те се припокриват с нормалните оперативни процедури на дадена компания.

Това покритие отговаря на намерението да се защитят активите, да се минимизират грешките и да се гарантира, че операциите се извършват по одобрен начин. Няма идентични системи за вътрешен контрол, но много философии на контрола по отношение на финансовата цялост и счетоводните практики са станали стандартни управленски практики.

Вътрешният контрол има цена, която е, че контролните дейности често забавят естествения поток на процесите на компанията, което може да намали цялостната му ефективност. Ключово понятие е, че дори най-пълната система за вътрешен контрол няма да елиминира напълно риска от измама или грешка.

Винаги ще има някои инциденти, обикновено поради непредвидени обстоятелства или неоправдано определено усилие на някой, който иска да извърши измама.

Елементи на вътрешния счетоводен контрол

Разделяне на задачи

Разделянето на функциите включва разделяне на отговорността за счетоводство, депозити, отчетност и одит. Допълнителните мита са отделни, има по-малка вероятност един служител да извърши измамни действия.

За малките предприятия, които работят само с няколко счетоводители, споделянето на отговорности между двама или повече хора или изискването критичните задачи да бъдат преглеждани от колегите могат да служат на същата цел.

Контроли на достъпа

Контролът на достъпа до различни части на счетоводната система чрез пароли, брави и електронни записи за достъп може да предпази неупълномощените потребители от системата, като същевременно осигурява начин за одит на използването на системата за идентифициране на източника. грешки или несъответствия.

Физически одити

Физическите одити включват ръчно преброяване на парични средства и всякакви физически активи, регистрирани в счетоводната система; например материални запаси, материали и инструменти.

Физическият брой може да разкрие несъответствия, добре скрити в салдата по сметките, които се игнорират в електронните записи.

Касовото преброяване в пунктовете за продажба може да се извършва ежедневно или дори няколко пъти на ден. По-големите проекти, като например ръчното преброяване на инвентара, трябва да се извършват по-рядко, може би тримесечно.

Стандартизирана документация

Стандартизирането на документите, използвани за финансови транзакции - като фактури, вътрешни заявки за материали, касови бележки и отчети за пътни разходи - може да спомогне за запазване на последователността в съхраняването на документацията с течение на времето.

Използването на стандартни формати на документи може да улесни прегледа на миналите записи, като потърси произхода на някои несъответствия в системата. Липсата на стандартизация може да доведе до пренебрегване или неправилно тълкуване на елементите в този преглед.

Тестови салда

Използването на двойно счетоводна система добавя надеждност, като гарантира, че книгите са винаги балансирани. Дори и така, грешките могат да накарат системата да излезе от равновесие във всеки един момент.

Изчисляването на дневните или седмичните тестови баланси може да осигури периодична информация за състоянието на системата. Това ви позволява да откриете и разследвате несъответствията възможно най-скоро.

Периодични равнения

Счетоводните равнения могат да гарантират, че салдата по счетоводната система съответстват на салдата по сметките на други предприятия, като банки, доставчици и клиенти на кредит.

Например, банковото равнение включва сравняване на парични салда и записи на депозити и постъпления между счетоводната система и банковите извлечения.

Разликите между тези видове допълнителни сметки могат да разкрият грешки или несъответствия в самите сметки. Те могат също така да покажат, че грешките могат да възникнат в другите образувания.

Орган за одобрение

Изискването специфичните ръководители да разрешават определени видове транзакции могат да добавят слой на отговорност към счетоводните записи. Това показва, че транзакциите са разгледани, анализирани и одобрени от съответните органи.

Изискването за одобрение, за да може да се правят големи разходи и плащания, пречи на безскрупулните служители да извършват големи измамни сделки със средствата на компанията.

цели

Запазване на активите на дружеството

Добре разработеният вътрешен контрол защитава активите от загуби. Загубата може да бъде случайна загуба, която е резултат от честни грешки, направени от хора. Това може да бъде и умишлена загуба, която е резултат от умишлени измами.

Гарантиране на надеждността и целостта на финансовата информация

Вътрешният контрол гарантира, че ръководството има точна, навременна и пълна информация - включително счетоводни записи - за планиране, контрол и докладване на бизнес операции.

Осигурете спазването на законите

Вътрешният контрол помага да се гарантира, че компанията спазва множество национални, държавни и местни закони и разпоредби, които засягат бизнес операциите.

Насърчаване на ефективни и ефикасни операции

Вътрешният контрол осигурява среда, в която ръководителите и персоналът могат да увеличат максимално ефективността и ефективността на операциите.

Изпълнение на целите и задачите

Системата за вътрешен контрол осигурява механизъм, чрез който ръководството да контролира постигането на оперативните цели и задачи.

пример

Течните активи винаги се нуждаят от повече защита, отколкото неликвидните активи, защото те са по-лесни за кражба; Например, вземете пари в брой.

Паричните средства са най-ликвидните активи и могат лесно да бъдат откраднати от всеки служител, който ги управлява. За да се защитят паричните средства на фирмата, се прилагат специални вътрешни контроли.

Вътрешният контрол на разделението на митата често се използва с пари в брой. Този контрол изисква лицето, което получава паричните средства от клиента и лицето, което регистрира касовата бележка в счетоводната система, да не са един и същ служител.

Всъщност, някои системи за вътрешен контрол отиват още по-далеч и изискват служител да събере парите, друг депозит в банката и друг, за да го регистрира в счетоводната система.

Чрез сегментирането на задълженията на всеки служител никой не може да събере парите, да ги депозира и да запише продажбата в сметките. Това предотвратява измамите, тъй като човек не може да прибере част от събраните парични средства и да регистрира по-нисък размер на касовата бележка в счетоводната система.