Гъвкав бюджет: Характеристики, Как се прави и Пример

Гъвкавият бюджет е бюджет, който се приспособява към промените в обема на дейността (количество произведено, продадено количество и т.н.). Изчислете различните нива на разходите за променливи разходи, в зависимост от промените в реалните доходи.

Резултатът е вариант на бюджет, в зависимост от действителните нива на активност. Гъвкавият бюджет е по-усъвършенстван и полезен, отколкото статичен бюджет, който остава фиксиран в количество, независимо от обема на постигнатата дейност.

Основната дефиниция на гъвкавия бюджет е, че бюджетът е малко полезен, ако разходите и приходите не са свързани с действителния обем на производството. Следователно може да се изготви бюджет за няколко нива на дейност; например 80%, 90% и 100% използване на капацитета.

Така че, независимо от нивото на действително постигнатото, то може да се сравни с подходящо ниво. Гъвкавият бюджет дава на компанията инструмент за сравняване на реалното изпълнение с бюджетния на много нива на дейност.

функции

В гъвкавия бюджет реалните доходи или други мерки за дейност се въвеждат след приключване на счетоводен период, генерирайки специфичен бюджет за тези стойности.

Този подход варира от общия статичен бюджет, който съдържа само фиксирани суми, които не се променят с нивата на реалните доходи.

Докладите "бюджетирани спрямо реални" по гъвкав бюджет са склонни да произвеждат много по-значителни отклонения от тези, генерирани в статичен бюджет, тъй като и бюджетните, и действителните разходи се основават на една и съща мярка за дейност.

облага

Използва се в среда с променливи разходи

Това е особено полезно в предприятия, където разходите са тясно свързани с нивото на бизнес дейност, като например среда за търговия на дребно, където режийните разходи могат да бъдат разделени и третирани като фиксирана цена, докато цената на стоката е директно свързани с дохода.

Измерване на ефективността

Като се има предвид, че гъвкавият бюджет се коригира в зависимост от нивото на дейност, той е добър инструмент за оценка на работата на мениджърите: бюджетът трябва да бъде в тясно съответствие с очакванията на всякакви нива на дейност.

недостатъци

формулировка

Гъвкавият бюджет може да бъде труден за формулиране и администриране. Проблем с неговата формулировка е, че много разходи не са напълно променливи; напротив, те имат компонент с фиксирани разходи, който трябва да бъде изчислен и включен в бюджетната формула.

В допълнение, голямо количество време може да бъде изразходвано за разработване на формулите за разходи. Това е повече време от персонала, който е в средата на бюджетния процес.

Закъснение при затваряне

Не можете да зареждате гъвкав бюджет в счетоводен софтуер, за да го сравните с финансовите отчети.

Вместо това счетоводителят трябва да изчака до завършване на финансовия отчет. Впоследствие, въведете мерките за доходи и други дейности в бюджетния модел. И накрая, извлечете резултатите от модела и ги заредете в счетоводния софтуер .

Само тогава е възможно да се издават финансовите отчети, които съдържат бюджета, спрямо действителната информация, с разликите между двете.

Сравнение на доходите

При гъвкав бюджет бюджетните приходи не се сравняват с реалния, тъй като двете числа са еднакви. Моделът е предназначен да сравнява действителните разходи с очакваните разходи, а не да сравнява нивата на доходите.

приложимост

Някои компании имат толкова малко променливи разходи, че няма смисъл да се изгради гъвкав бюджет. Вместо това, те имат голямо количество фиксирани разходи, които не се променят в резултат на нивото на активност.

В тази ситуация няма смисъл да се изгради гъвкав бюджет, тъй като резултатът няма да варира по отношение на статичния бюджет.

Как да го направя?

Тъй като фиксираните разходи не се променят с колебанията в краткосрочната дейност, може да се види, че гъвкавият бюджет действително ще се състои от две части.

Първият е фиксиран бюджет, съставен от фиксирани разходи и фиксиран компонент на полуварийните разходи. Втората част е наистина гъвкав бюджет, който се състои само от променливи разходи. Необходимите стъпки за изграждане на гъвкав бюджет са:

- Всички фиксирани разходи са идентифицирани и разделени в бюджетния модел.

- Необходимо е да се определи до каква степен всички променливи разходи се променят с промяната на нивото на дейност.

- Създава се бюджетен модел, в който фиксираните разходи са "включени" в модела и променливите разходи се изразяват като процент от нивото на дейност или като единична цена на нивото на дейност.

- Реално ниво на дейност се въвежда в модела след приключване на отчетния период. Това актуализира променливите разходи в гъвкавия бюджет.

- За завършения период полученият гъвкав бюджет се вписва в счетоводната система, за да се сравни с действителните разходи.

пример

Да предположим, че производителят определя, че променливата му цена на електроенергия и други доставки за завода е приблизително 10 долара на машина за час (HM-Hour Machine). Известно е също, че фабричният надзор, амортизацията и другите фиксирани разходи възлизат на 40 000 долара на месец.

Обикновено производственият екип работи между 4000 и 7000 часа на месец. Според тази информация гъвкавият бюджет за всеки месец ще бъде $ 40, 000 + $ 10 на HM.

Сега нека да илюстрираме гъвкавия бюджет, като използваме някои данни. Ако от екипа за производство се изисква да работят общо 5000 часа през януари, гъвкавият бюджет за януари ще бъде $ 90, 000 ($ 40, 000 фиксирани + $ 10 x 5000 HM).

Тъй като екипът трябва да работи през февруари за 6300 часа, гъвкавият бюджет за февруари ще бъде $ 103, 000 ($ 40, 000 фиксирани + $ 10 x 6300 HM).

Ако март изисква само 4100 машинни часа, гъвкавият бюджет за март ще бъде $ 81 000 ($ 40 000 фиксирани + $ 10 x 4100 HM).

заключение

Ако от управителя на завода се изисква да използва повече машинни часове, логично е да се увеличи бюджетът на управителя на завода за покриване на допълнителните разходи за електричество и доставки.

Бюджетът на управителя трябва също да намалее, когато се намали необходимостта от експлоатация на оборудването. В обобщение, гъвкавият бюджет предоставя по-добра възможност за планиране и контрол, отколкото статичен бюджет.