Предоставяне на портфолио: характеристики, методи и примери
Предоставянето на портфейла представлява оценка на потенциалните загуби на дадено дружество поради риска, поет от кредита, даден на клиентите при продажбите на продукти. Компаниите често имат процент от клиентите, които няма да плащат дълговете си, а след това използват тази информация, за да ги предвиждат и да се предпазят от въздействието на тези загубени средства.
След това, провизията на портфейла е разход, направен от компанията, когато клиентът не плати сметката си. Разходът се дебитира от счетоводните записи на дружеството в сметка "разходи за лош дълг" и се кредитира по сметка "предоставяне на портфейл".
Предоставянето на портфейла се третира като разход в финансовите отчети на дружеството, тъй като загубите се очакват за лоши дългове и други просрочени заеми, които вероятно ще станат неизпълнени или имат много висока вероятност за неизпълнение.
функции
При счетоводното отчитане на предоставянето на портфейла, дружеството не трябва да знае конкретно кой клиент няма да плати. Нито пък трябва да знаете точната сума; можете да използвате приблизителна сума, която не може да бъде събрана.
Например, ако компанията изчисли, че вземанията с матуритет над 90 дни имат процент на възстановяване от 40%, той може да направи обезпечение на портфейла въз основа на 40% от салдото на тези сметки.
Дружеството може да използва статистически модели като вероятност за неизпълнение, за да определи очакваните си загуби поради просрочен дълг. Статистическите изчисления могат да използват исторически бизнес данни, както и индустрията като цяло.
Същият процес се използва от банките, за да отчитат лошите дългове на кредитополучателите, които не изпълняват задълженията си по кредита.
Ограничаване на завишени стойности в сметки и показатели
Почти всички компании извършват кредитни сделки между тях. Това означава, че едно дружество не трябва да плаща пари в брой, когато купува стоки от друга компания.
Като се има предвид, че по дефиниция се очаква вземанията да станат ефективни за по-малко от една година или в рамките на един оперативен цикъл, те се записват като текущи активи в баланса на дружеството.
Въпреки това, вземанията могат да бъдат завишени, ако има някаква част от тях, която е несъбираема. В резултат на това оборотният капитал и акционерният капитал на дружеството също могат да бъдат натрупани.
За да се предпази от подобни изпъкналости в тези сметки и показатели, една компания може да изчисли колко от нейните вземания вероятно няма да бъдат събрани.
Предоставянето на портфейла е счетоводна техника, която позволява на дружествата да вземат предвид оценката на тези загуби в своите финансови отчети, за да ограничат обема на потенциалните приходи.
Използва се във финансовите отчети
Увеличенията в провизиите по сметката на балансовия портфейл се отчитат и в разходната сметка за несъбираеми вземания в отчета за доходите.
В баланса на дружеството обезпечението на портфейла се изважда от активите и активите на собственика. Чрез тези записи се запазват равни суми между активите и сумата на капитала и пасивите.
Предоставянето на портфейла изпълнява функцията за изглаждане на въздействието върху финансовите отчети на дружеството поради несъбираеми фактури.
Методи за предоставяне на портфейли
Двата приети метода на предоставяне на портфейла, за да се установи съответното приспадане при определяне на данъчната основа за данъка върху дохода, са индивидуалният метод и общият метод.
По-специално прилагането на тези методи се основава на колумбийското данъчно законодателство. Всяка страна ще има съответното законодателство за собствената си работа с методите.
Индивидуален метод
Чрез този метод предоставянето на портфейла се определя чрез приспадане до 33% като провизия за баланса на вземанията, които са дължими за повече от една година.
Провизията се прилага индивидуално само за сметки с матуритет над една година. От друга страна е позволено да се обработват проценти, по-ниски от 33%.
Общ метод
При този метод провизиите на портфейла се изчисляват за сметките като цяло, в зависимост от времето, в което са изтекли, със следните проценти:
- За вземания, чийто падеж е между три месеца и шест месеца: 5%.
- вземания, чийто падеж е повече от шест месеца и по-малко от една година: 10%.
- За вземания с падеж над една година: 15%.
Примери
Първи пример
Към 30 юни компанията А има баланс по приходните сметки от $ 100 000. Очаква се приблизително 2000 щатски долара да не бъдат превърнати в пари. В резултат на това баланс от $ 2000 се записва в кредита в сметката за предоставяне на портфейл.
Счетоводното записване за коригиране на салдото по сметката за провизиране на портфейл също включва записването му в сметка "разход за несъбираеми сметки" на отчета за доходите.
Тъй като юни беше първият месец в бизнеса на компанията А, сметката за предоставяне на портфейл започна този месец с нулев баланс.
Към 30 юни, когато са издадени първия баланс и отчет за приходите, вашето портфолио ще има акредитиран баланс от $ 2000.
Тъй като предоставянето на портфейла отчита кредитен баланс от $ 2000, а вземанията се отчитат като дебитно салдо в размер на $ 100 000, тогава балансът отчита нетна сума от $ 98, 000.
Отчетът за разходите за лош дълг на компанията отчита загуби от $ 2000 в декларацията си от юни. Разходите се отчитат въпреки факта, че през юни няма падеж на нито едно от вземанията, тъй като сроковете са нето 30 дни.
Втори пример
От 30 септември една компания има $ 40, 000 вземания по сметки. Той смята, че 10% от неговите вземания няма да бъдат таксувани и ще пристъпи към регистриране на кредит.
10% x $ 40 000 = $ 4000 в портфейла.
За да се коригира този баланс, се прави дебитно записване за сметка на несъбираеми дългове за $ 4000. Въпреки че в септември вземанията не се изчерпват, компанията трябва да отчете загуби в размер на 4 000 долара като разходи за лоши дългове в отчета за приходите за месеца.
Ако вземанията са в размер на $ 40 000, а портфейлното обезпечение е $ 4000, нетната сума, отчетена в баланса, ще бъде $ 36, 000.
